Онлайн консультации

Тема: Индивидуальные предприниматели
Вопрос 28.09.2010

Добрый день, Алла. Подскажите пожалуйста как правильно поступить. Моя мама зарегистрировалась в качестве ИП в 2010 году, но до настоящего времени деятельность не вела. (вид деятельности- ремонт обуви).В собственности есть киоск, который она хочет сдать по договору в безвозмездное пользование другому ИП.Какую декларацию я должна подавать и нужно ли начислять доход от безвозмездной передачи имущества? Спасибо.

Ответ
Добрый день.
 
Спор о наличии (отсутствии) налогооблагаемого дохода при получении имущества в безвозмездное пользование достаточно давний.
Суды в основном склонялись к тому, что объект налогообложения здесь не возникает (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2005 № А56-33778/04), хотя были и противоположные решения (см. Постановление ФАС Центрального округа от 10.09.2004 № А14-3314/04/91/24). В качестве аргумента «против» часто приводилось утверждение, что экономическая выгода от безвозмездного пользования имуществом не рассматривается в гл. 25 НК РФ как доход, облагаемый налогом на прибыль.
Конец спорам положил Высший Арбитражный Суд РФ (ВАС РФ).
В Обзоре практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2) (направлен Информационным письмом ВАС РФ от 22.12.2005 № 98), приведено дело, в котором налогоплательщик, пользовавшийся имуществом безвозмездно, пытался доказать отсутствие дохода, подлежащего учету для целей налогообложения прибыли.
Суд же признал правомерным решение налогового органа о квалификации суммы экономической выгоды, полученной в связи с безвозмездным пользованием нежилыми помещениями, в качестве внереализационного дохода и подтвердил, что определять размер такого дохода следует в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения организации и предприниматели, уплачивающие единый налог, учитывают в том числе и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При получении от физического лица имущества в безвозмездное пользование организация или ИП обязаны исчислить облагаемый доход на основании п. 8 ст. 250 Налогового кодекса. Такое мнение выразили чиновники Минфина России в Письмах от 25.06.2006г. № 03-11-05/187 и от 24.01.2007 № 03-11-05/10.
Примечательно, что ранее налоговики имели другую точку зрения по данному вопросу. Минфин в Письмах от 19.10.2006г. № 03-11-04/2/213 и от 30.11.2006г. № 03-11-04/2/251 утверждал, что ст. ст. 249 и 250 Налогового кодекса не предусмотрено определение доходов при получении имущества по договорам безвозмездного пользования. И в этом случае объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не возникает. Тем не менее мы бы не советовали Вам полностью ориентироваться на данные Письма, принимая во внимание более поздние разъяснения Минфина (Письмо от 24.01.2007 № 03-11-05/10). Кроме того, например, московские чиновники однозначно высказались за включение в состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении единого налога, дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом (Письмо УФНС по г. Москве от 17.04.2006г. № 18-11/3/30352@).
Обратим внимание, т.е. речь идет об уплате единого налога с возникающей экономической выгоды в рамках осуществления деятельности по УСНО (а не об уплате НДФЛ).
ИП - плательщик ЕНВД получил имущество по договору безвозмездного пользования (договору ссуды). Даже если говорить о том, что у него возникает экономическая выгода (право безвозмездно пользоваться имуществом), ссылаясь на п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, то данный доход не подпадает под налогообложение ЕНВД. Можно сделать вывод, что с такого дохода ИП должен в общем случае исчислить и уплатить НДФЛ. Однако, глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ не содержит каких-либо положений, касающихся исчисления налога при получении гражданином имущества в безвозмездное временное пользование. Указанная глава также не приравнивает аренду или ссуду к продаже (передаче) товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Следовательно, исчислять НДФЛ в случае получения по договору ссуды имущества индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность, облагаемую ЕНВД, по нашему мнению, нет необходимости.
К сожалению, по данному вопросу нет разъяснений официальных органов, поэтому велика вероятность, что их позиция по этому вопросу может отличаться от вышеприведенной.
Компания ПРИОРИТЕТ предлагает недорогие квалифицированные бухгалтерские услуги малому бизнесу. Заключив с нами договор на бухгалтерское обслуживание, Вы сэкономите свое время и сможете больше уделить внимания непосредственно Вашему бизнесу.
Расчет стоимости
Скачать прайс