Онлайн консультации

Тема: УСН
Вопрос 19.08.2010

Организация находится на УСН (доходы-расходы), оплатила лечение сотруднику (операция в микрохирургии глаза). Должны ли мы с этой суммы удержать НДФЛ и перечислить взносы в ПФ

Ответ
Добрый день.
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ не облагаются суммы, уплаченные работодателями из средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников (их супругов, родителей, детей). Так сказано в пункте 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Правда, при этом главный налоговый документ выдвигает дополнительные требования: у медицинского учреждения должна быть соответствующая лицензия, а у фирмы – документы, подтверждающие фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения как в случае, если работодатель оплатит лечение и медицинское обслуживание по безналу, так и в случае, если он выдаст деньги, предназначенные на эти цели, непосредственно работнику (членам его семьи, родителям) или зачислит их на банковский счет физического лица.
Таким образом, с суммы, перечисленной  за лечение своего сотрудника, НДФЛ удерживать не нужно.
Пенсионные взносы
Страховые взносы в ПФР начисляются с той же базы, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Налоговую базу по ЕСН формируют выплаты, произведенные налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
При этом в случае, если выплаты (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде, то они не облагаются ЕСН, а значит, не облагаются и пенсионными взносами. Основание – пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.
Согласно позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в уже упомянутом нами постановлении № 14324/04, организация, применяющая «упрощенку», вправе воспользоваться положениями пункта 3 статьи 236 главного налогового документа.
Таким образом, сумма, перечисленная  за лечение своего сотрудника, не облагается и страховыми взносами в ПФР.
Расчет стоимости
Скачать прайс