Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

Первичная документация

Вопрос 22.12.2011

Добрый день! У меня возник вопрос в след: С одним из партнеров(транспортная компания) мы работаем с 2006 года (договор не заключали) подписали акты-сверки за 2008, 2009 года, что у нас с ними по нулям. Однако у нас в учете они нам должны 1300 руб - нет документов за декабрь 2007 год и они мне их выдать не могут. На основании того, что мы с ними подписали акты-сверки, я в декабре 2010 года провела инвентаризацию, издали приказ руководителя и списала эту зад-ть, как просроченную дебиторскую. Верно ли я сделала или мои действия не верны и это не является просроченной дебиторской зад-тью. Заранее спасибо.

Ответ

Добрый день, Оксана.

Погашение дебиторской задолженности происходит, если должник рассчитался с компанией. В противном случае при определенных условиях компания вправе ее списать. Это делают, если должник признан неплатежеспособным (например, обанкротился, находится в стадии ликвидации и т.п.) или по дебиторской задолженности истек срок исковой давности (3 года с момента ее возникновения).

Списание просроченной или не реальной для взыскания дебиторской задолженности является обязанностью, а не правом компании. Если она останется числиться в учете, это приведет к искажению данных бухгалтерской отчетности.

Списание задолженности не означает ее аннулирование. Сумму долга отражают на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". На нем она числится 5 лет. Это необходимо компании, чтобы отслеживать, не восстановится ли платежеспособность должника. Списание задолженности проводится по результатам инвентаризации на основании приказа руководителя компании. Причем эта операция должна быть письменно обоснована.

Порядок списания долга зависит от того, создан резерв по сомнительным долгам или нет. В первом случае задолженность списывают за счет резерва. Если его суммы недостаточно, часть долга, не покрытую резервом, включают в состав прочих расходов. Во втором случае ее сумму единовременно включают в состав прочих расходов фирмы.

Пример

В учете компании числится задолженность покупателя в сумме 890 000 руб. (в том числе НДС). В отчетном году должник был признан банкротом. По приказу руководителя фирмы задолженность списывается.

Ситуация 1

Компания создавала резерв по сомнительным долгам. На момент списания задолженности его сумма составляла 1 200 000 руб. В этой ситуации долг списывают записями:

Дебет 63 Кредит 62

- 890 000 руб. - списана задолженность неплатежеспособного покупателя за счет резерва по сомнительным долгам;

Дебет 007

- 890 000 руб. - сумма списанной задолженности отражена на забалансовом счете.

Ситуация 2

Компания создавала резерв по сомнительным долгам. На момент списания задолженности его сумма составляла 650 000 руб. В этой ситуации долг списывают записями:

Дебет 63 Кредит 62

- 650 000 руб. - списана задолженность неплатежеспособного покупателя за счет резерва по сомнительным долгам;

Дебет 91-2 Кредит 62

- 240 000 руб. (890 000 - 650 000) - списана задолженность, не покрытая резервом;

Дебет 007

- 890 000 руб. - сумма списанной задолженности отражена на забалансовом счете.

Ситуация 3

Резерв по сомнительным долгам не создавался. Задолженность покупателя будет списана проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 62

- 890 000 руб. - списана задолженность неплатежеспособного покупателя;

Дебет 007

- 890 000 руб. - сумма списанной задолженности отражена на забалансовом счете.