Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

Первичная документация

Вопрос 12.10.2011

Добрый день! Объясните пожайлуста между нашей организацией (продавец) и дру гой (покупатель) заключен договор на куплю-продажу товара в ЕВРО с частичной оплатойпервый аванс прошел 8 сентября 2001,отгрузка проходит 29 сентября, за покупателем еще остается долг в размере 38000 евро, на момент отгрузки какой курс брать

Ответ
Добрый день, Надежда.
 
Например,. ОАО "Продавец" заключило с ООО "Покупатель" договор на поставку офисной мебели. Стоимость товаров по договору была выражена в иностранной валюте, но подлежала оплате в рублях по курсу Банка России на дату платежа. Согласно условиям сделки стоимость офисной мебели составляла 70 800 евро (включая НДС 10 800 евро). Допустим, продавец осуществил отгрузку товаров 20 октября 2011 г. Оплата за товары произведена покупателем 14 ноября 2011 г. Курс Банка России на дату отгрузки (20 октября) составлял 39,5 руб/евро. На дату оплаты (14 ноября) - 40,2 руб/евро.
Продавец рассчитал облагаемую базу по НДС по отгруженным товарам исходя из курса Банка России на день отгрузки. Ее величина составила 2 370 000 руб. [(70 800 евро - 10 800 евро) x 39,5 руб/евро]. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет со стоимости отгруженных товаров, - 426 600 руб. (2 370 000 руб. x 18%). Эту сумму налога продавец отразил в счете-фактуре, выставленном покупателю при отгрузке офисной мебели.
В свою очередь покупатель в оплату за отгруженные товары перечислил продавцу 2 846 160 руб. (70 800 евро x 40,2 руб/евро). Таким образом, последний получил дополнительно 49 560 руб. (2 846 160 руб. - 2 370 000 руб. - 426 600 руб.). По новым правилам гл. 21 НК РФ продавец не начисляет НДС с полученной положительной суммовой разницы, а учитывает всю разницу в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль.
Если бы отгрузка и оплата в рамках подобного договора произошли до 1 октября 2011 г., то ОАО "Продавец" с возникшей положительной суммовой разницы должен был дополнительно исчислить к уплате в бюджет НДС в размере 7560 руб. (49 560 руб. x 18/118).
 
Благодаря поправкам, внесенным Законом N 245-ФЗ, наконец разрешена многолетняя проблема, связанная с исчислением НДС по договорам в у. е. Причем правила, регулирующие этот вопрос, появились непосредственно в гл. 21 НК РФ.