Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

Первичная документация

Вопрос 24.01.2011

Добрый день, Алла!Подскажите, пожалуйста, какие документы необходимо выдавать покупателю-физ лицу при покупке им электронного файла, который он получает путем скачивания на свой ПК при оплате любым виртуальным способом.И как это проводить по бухгалтерии.В разъяснениях Минфина нигде не встречается информация относительно электронных файлов.

Ответ
Добрый вечер, Елена!
 
Выручку от продажи товаров (работ, услуг) за минусом НДС продавец учитывает на дату передачи товаров покупателю на основании отгрузочных документов. Отгрузочные счета-фактуры можно составлять в одном экземпляре, ведь физлицам их предъявлять необязательно.
Покупатели, перечисляя электронные деньги, фактически вносят предоплату. Но для продавца эти суммы будут авансом, только если до отгрузки товара покупателю агент документально отчитается перед продавцом о поступивших платежах. Тогда на каждый аванс нужно увеличить налоговую базу по НДС и выставить счет-фактуру, а после передачи товара покупателю авансовый НДС в общем порядке принять к вычету.
Вместе с тем нет смысла отражать НДС с аванса и принимать его к вычету по авансам, которые будут закрыты до конца квартала. То есть можно выписывать счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж лишь по тем авансам, по которым не отгружены товары (не выполнены работы, не оказаны услуги) на последнее число квартала.
Для целей исчисления налога на прибыль авансы в доходах не учитываются.
 
Пример
 
29.10.2009 организация, торгующая через Интернет, получила заказ на товар от покупателя на сумму 5900 руб., в том числе НДС 18% - 900 руб. Товар оплачен электронными деньгами. В тот же день агент сообщил об оплате товара. 31.10.2009 организация получила от агента деньги на свой расчетный счет за минусом его вознаграждения в размере 1% (59 руб.), а также его отчет и счет-фактуру на сумму вознаграждения. Товар отгружен покупателю 02.11.2009.
 
Ответ
 
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи.
 

 

Содержание операции  
Дт      
Кт       
Сумма 
На дату получения сообщения об оплате товара покупателем (29.10.2009) 
Поступил аванс           
от покупателя            
76 "Расчеты     
с разными       
дебиторами      
и кредиторами", 
субсчет "Расчеты
через ЭПС"      
62 "Расчеты      
с покупателями   
и заказчиками"   
5900 
Начислен НДС с аванса    
(5900 руб. x 18/118)     
76 "Расчеты     
с разными       
дебиторами      
и кредиторами", 
субсчет "НДС по 
полученным      
авансам"        
68 "Расчеты по   
налогам и сборам",
субсчет "Расчеты 
по НДС"          
900 
На дату получения денег и отчетной документации от агента (31.10.2009)
Аванс покупателя         
перечислен агентом       
(5900 руб. - 59 руб.)    
51 "Расчетный   
счет"            
76 "Расчеты      
с разными        
дебиторами       
и кредиторами",  
субсчет "Расчеты 
через ЭПС"       
5841
Отражена сумма агентского
вознаграждения за перевод
денег                    
(59 руб. x 100/118)      
91-2 "Прочие    
расходы"        
76 "Расчеты      
с разными        
дебиторами       
и кредиторами",  
субсчет "Расчеты 
через ЭПС"       
50
Учтен НДС с агентского   
вознаграждения           
(59 руб. x 18/118)       
19 "НДС         
по приобретенным
ценностям"      
76 "Расчеты      
с разными        
дебиторами       
и кредиторами",  
субсчет "Расчеты 
через ЭПС"       
9
На дату передачи товара покупателю (02.11.2009)            
Отражена реализация товара
покупателю               
62 "Расчеты     
с покупателями  
и заказчиками"  
90-1 "Выручка"   
5900
Начислен НДС с выручки   
90-3 "НДС"      
68 "Расчеты      
по налогам       
и сборам",       
субсчет "Расчеты 
по НДС"          
900
Принят к вычету НДС, ранее
начисленный с аванса     
68 "Расчеты     
по налогам      
и сборам",      
субсчет "Расчеты
по НДС"         
76 "Расчеты      
с разными        
дебиторами       
и кредиторами",  
субсчет "НДС     
по полученным    
авансам"         
900

 

 
В Вашем случаеэлектронный файл - это товар.