Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

Первичная документация

Вопрос 21.12.2010

Здравствуйте,помогите определить нужные проводки к уставному капиталу на государственном предприятии.

Ответ
Добрый день, Алина!
 
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, государственные унитарные предприятия для учета расчетов с уполномоченным на их создание государственным органом по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества), применяют счет 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-1 "Расчеты по выделенному имуществу". Учетные записи по данному счету производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75, субсчет 75-1, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде оборудования (не требующего монтажа) оформляется записями по кредиту счета 75, субсчет 75-1, в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Запись по дебету счета 75, субсчет 75-1, и кредиту счета 80 "Уставный капитал" производится на всю величину уставного фонда, (складочного) капитала, объявленную в уставе.
Полученное в качестве вклада в уставный фонд ГУП оборудование относится к основным средствам и принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п.п.4, 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Согласно п.9 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ. В первоначальную стоимость включаются также фактические затраты организации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п.12 ПБУ 6/01). В данном случае оборудование принимается к учету по его стоимости, указанной в уставе ГУП, который, согласно ст.113 ГК РФ, должен содержать сведения о размере уставного фонда предприятия, порядке и источниках его формирования.
Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства".
В целях бухгалтерского учета в соответствии с п.п.17 - 21 ПБУ 6/01 с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету оборудования, и до полного погашения его стоимости либо списания с бухгалтерского учета по данному оборудованию ежемесячно начисляется амортизация в размере 1/12 годовой суммы. В данном случае годовая норма амортизации в целях бухгалтерского учета составляет 20% (100% / 5), а ежемесячная сумма амортизации равна 5000 руб. (300 000 х 20% / 12).
В бухгалтерском учете амортизация, начисленная по объектам ОС, используемым в основном производстве, отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 20 "Основное производство".
В целях налогообложения прибыли амортизируемое имущество (которым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб., используемое для извлечения дохода, и стоимость которого погашается путем начисления амортизации), полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном гл.25 Налогового кодекса РФ (п.1 ст.256 НК РФ).
В налоговом учете начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п.2 ст.259 НК РФ).
При применении линейного метода ежемесячная норма амортизации по данному оборудованию, определенная в соответствии с п.4 ст.259 НК РФ, составляет 1,6667% (1 / 60 х 100%, где 60 - срок полезного использования оборудования в месяцах), а ежемесячная сумма амортизации - 5000 руб. Таким образом, суммы амортизации, признаваемые в налоговом учете и бухгалтерском учете, совпадают.
 

 

Содержание операций  
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Первичный   
документ   
Отражено получение      
денежных средств при    
формировании уставного  
фонда ГУП               



51 



75-1



200 000

Устав ГУП,  
Выписка банка по
расчетному счету

Отражено получение      
оборудования при        
формировании уставного  
фонда ГУП               




08 




75-1




300 000
Устав ГУП,  
Акт приемки- 
передачи   
оборудования в
уставный фонд
На дату государственной 
регистрации ГУП:        
отражен размер уставного
фонда ГУП               



75-1



80 



500 000



Устав ГУП   
Отражен ввод полученного
оборудования в          
эксплуатацию            


01 


08 


300 000
Акт приемки- 
передачи   
основных средств
Ежемесячно с месяца,    
следующего за месяцем   
ввода оборудования в    
эксплуатацию:           
начислена амортизация по
полученному оборудованию





20 





02 





5 000




Бухгалтерская
справка-расчет