Расчет стоимости
Скачать прайс

Онлайн консультации

Theme:
Первичная документация
Question 08.12.2010

Добрый день. При расчете с подотчетными лицами возможна ли выдача подотчетных сумм безналичным путем (со счета предприятия на текущий счет подотчетника) и как это правильно отразить по учету?

Владимир
Answer

Добрый день, Владимир!

При осуществлении безналичных расчетов с подотчетными лицами следует иметь в виду, что перечисленные на корпоративную карту суммы могут быть расценены ревизорами как заработная плата, с которой не исчислены "зарплатные" налоги. Чтобы таких претензий не возникало, учреждению в положении о расчетах с подотчетными лицами нужно предусмотреть возможность выдачи денег под отчет в безналичном порядке путем перечисления их с расчетного счета на банковскую карту сотрудника. Дополнительным доказательством использования средств на карте для безналичной оплаты будет являться отчет работника по израсходованным суммам, к которому следует приложить подтверждающие расходы документы. Предпринятые меры позволят обосновать перед ревизорами перечисление на банковскую карточку сотрудника именно необлагаемых подотчетных сумм, а не выплату данным способом облагаемой налогами заработной платы.

По дебету счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 1 │Выдача из кассы наличных и денежных документов│ 50 │

│ │подотчетным лицам │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Перечисление аванса подотчетным лицам,│ 51, 52, 55 │

│ │находящимся за пределами предприятия │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 3 │Выдача в подотчет чековых книжек │ 76 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 4 │Получение в подотчет в кассах обособленных│ 79 │

│ │подразделений. Переоформление задолженности за│ │

│ │подотчетными лицами в связи с переводом их из│ │

│ │обособленных подразделений │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 5 │Зачисление в подотчет продавцам полученной│ 90 │

│ │выручки за продукцию, проданную на│ │

│ │продовольственном рынке │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 6 │Отражение положительных курсовых разниц по│ 91 │

│ │подотчетным суммам, выданным в иностранной│ │

│ │валюте │ │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По кредиту счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 7 │Списание задолженности подотчетных лиц на│ 07, 08, 10, 11, │

│ │сумму принятых к учету внеоборотных активов,│ 15, 41 │

│ │материально-производственных запасов и др.│ │

│ │имущества │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 8 │Отражение сумм налога на добавленную стоимость│ 19 │

│ │по приобретенным ценностям за счет подотчетных│ │

│ │сумм │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 9 │Списание задолженности подотчетных лиц при│ 20, 23, 25, 26, │

│ │использовании средств на производственные│ 28, 29, 44, 45, │

│ │расходы (командировочные, оплата услуг и т.п.)│ 97 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 10 │Возврат подотчетных сумм. Сдача выручки за│ 50 │

│ │реализованную продукцию на продовольственном│ │

│ │рынке │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 11 │Оплата через подотчетных лиц задолженности│ 60 │

│ │поставщикам │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 12 │Удержание подотчетных сумм из оплаты труда │ 70 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 13 │Возврат чековых книжек. Оплата услуг прочим│ 76 │

│ │дебиторам │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 14 │Переоформление задолженности подотчетных лиц в│ 79 │

│ │связи с переходом их на работу в обособленные│ │

│ │подразделения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 15 │Списание на финансовые результаты│ 91 │

│ │задолженности подотчетных лиц не реальных для│ │

│ │взыскания. Оплата за счет подотчетных сумм│ │

│ │расходов, связанных с продажей, выбытием и│ │

│ │прочим списанием основных средств и иных│ │

│ │активов (отличных от денежных средств, товаров│ │

│ │и продукции) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 16 │Невозвращенные в установленные сроки│ 94 │

│ │подотчетные суммы │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 17 │Оплата через подотчетных лиц расходов,│ 99 │

│ │связанных с чрезвычайными обстоятельствами│ │

│ │(предотвращением или ликвидацией стихийных│ │

│ │бедствий, пожаров и т.п.) │ │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘