Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

Первичная документация

Вопрос 13.11.2010

Здравствуйте. У меня еще вопрос по учету платежей в сфере комунальных услуг по капитальному ремонту. С текущей деятельностью все предельно ясно: в конце месяца счф Д62 К90 за выполненные типовые работы в месяц, и затем Д51 К62 - получаем постепенно деньги от квартиросъемщиков. По капитальному ремонту: сначала производим начисление согласно договору с населением, накапливаем деньги на спец. р/сч и затем по мере накопления выполняем работы по капремонту. Как правильно все отразить в бух учете? Во первых как поставить долг по начислению перед населением: Д62 К98? - допустим, из этого будет видно, сколько еще нам должен 62 (население). Далее видим, что на собранные деньги можно отремонтировать кровлю - мы Д20 К60 ремонтируем кровлю за счет подрядчикаД60 К51 платим подрядчику, а что же тогда с 98? (если изначально отражение начисления правильно). Мы делаем Д98 К90 на сумму выполненных работ по капремонту? Или вообще весь учет по платежам за капитальный ремонт отражается на так??? Спасибо заранее. Очень мало информации по данному вопросу, я буду очень рада получить ответ.

Ответ
Добрый день!
 
Платежи, поступающие на счет предприятия жилищного хозяйства, уставной деятельностью которого является эксплуатация жилищного фонда и сбор платежей с населения, состоят из:
- оплату расходов по содержанию и ремонту (включая капитальный) мест общего пользования в жилых зданиях, которые являются доходами предприятия и учитываются по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов расчетов;
- платежи населения за коммунальные услуги и наем жилья, которые являются целевыми средствами, так как собираются в пользу третьих лиц (производителей услуг и собственников) и должны учитываться обособленно от доходов и расходов по эксплуатационной деятельности на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".
Если денежные средства от населения поступают непосредственно поставщикам (исполнителям) жилищно - коммунальных услуг, они должны быть учтены у последних по кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
По мере отпуска материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера, целевое финансирование на сумму указанных расходов зачисляется в доходы отчетного периода:
дебет счета 20 "Основное производство" и др.
кредит счетов 10, 70, 69 и др., одновременно целевое финансирование на сумму расходов относится в прочие доходы: дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". При этом условные обязательства и условные активы, связанные с признанными в бухгалтерском учете организации бюджетными средствами, рассматриваются в соответствии с ПБУ 9/98.
По мере фактического получения средств соответствующие суммы уменьшают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств, капитальных вложений и т.п. Пример. Бюджетные средства, полученные организацией в виде денежных средств, погашения кредиторской задолженности поставщикам, оборудования к установке, основных средств и т.п., отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:
дебет счетов 50,51,60,07,08 и др.
кредит счета 76.
Если бюджетные средства, признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов, то с возникновением целевого финансирования увеличиваются счета по учету денежных средств, капитальных вложений и т.п. Пример. Бюджетные средства, признанные в бухгалтерском учете организации по мере фактического получения ресурсов в виде денежных средств, погашения кредиторской задолженности поставщикам, оборудования к установке, основных средств и т.п., отражается в бухгалтерском учете следующей записью:
дебет счета 50,51,60,07,08 и др.
кредит счета 86 "Целевое финансирование".
Списание бюджетных средств со счета 86 производится на систематической основе:
- на финансирование капитальных расходов - на протяжение срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих амортизации или в течение периода признания расходов на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации.
При этом целевое финансирование учитывается в качестве дохода будущих периодов: дебет счета 86 кредит счета 98 "Доходы будущих периодов".
При вводе же внеоборотных активов в эксплуатацию целевое финансирование со счета 98 будет списываться на счет 91 "Прочие доходы и расходы" (внереализационные доходы) в течение срока полезного использования актива в размере начисленной амортизации:
дебет счета 20 "Основное производство"
кредит счета 02 "Амортизация основных средств";
на сумму амортизации объекта основных средств списывается целевое финансирование со счета 98 и зачисляется во внереализационные доходы отчетного периода: дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
В случае, если по отдельным объектам, не подлежащим амортизации, не представляется возможным определение периода признания отдельных видов расходов, то списание бюджетных средств на приобретение этих объектов на увеличение прочих расходов (минуя доходы будущих периодов) организации производится в полной сумме при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию следующей записью:
дебет счета 86 "Целевое финансирование"
кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы";
- на финансирование текущих расходов - в период признания расходов, на финансирование которых они предоставлены.
При этом целевое финансирование признается в качестве доходов будущих периодов в момент принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогично характера:
дебет счетов 10 "Материалы", 20 "Основное производство" и др.
кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др., одновременно: дебет счета 86 "Целевое финансирование" кредит счета 98 "Доходы будущих периодов".
По мере отпуска материально-производственных запасов в производство продукции, на выполнение работ (оказание услуг), начисления оплаты труда и осуществления других расходов аналогичного характера, целевое финансирование на сумму указанных расходов зачисляется в доходы отчетного периода:
дебет счета 20 "Основное производство" и др.
кредит счетов 10, 70, 69 и др., одновременно целевое финансирование на сумму расходов относится в прочие доходы: дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы".
 Бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных организацией в предыдущие отчетные периоды, отражающиеся как возникновение задолженности по таким средства и увеличение финансового результата организации как внереализационные доходы:
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы". При этом условные обязательства и условные активы, связанные с признанными в бухгалтерском учете организации бюджетными средствами, рассматриваются в соответствии с ПБУ 9/98.
дебет счетов 50, 51, 07, 08
кредит счета 86 "Целевое финансирование".
- в части предоставленных бюджетных средств на финансирование капитальных расходов - в уменьшение целевого финансирования и возникновение задолженности по их возврату: дебет счета 86 "Целевое финансирование" кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Одновременно уменьшаются финансовые результаты организации и восстанавливается целевое финансирование на сумму амортизации основных средств и нематериальных активов, которая была начислена, и несписанной суммы доходов будущих периодов:
дебет счетов 91 "Прочие доходы и расходы", 98 "Доходы будущих периодов"
кредит счета 86 "Целевое финансирование. Пример. В случае выбытия объектов основных средств, приобретенных с использованием бюджетных средств и подлежащих амортизации, ранее установленного срока полезного использования (например, первоначальная стоимость объекта - 60 тыс. руб., сумма накопленной амортизации - 60 тыс. руб., остаточная стоимость объекта - 40 тыс. руб.), то остатки сумм (на сумму остаточной стоимости объекта - 40 тыс. руб.) по счету 98 "Доходы будущих периодов" относятся на увеличение прочих доходов следующей бухгалтерской записью:
дебет счета 98 "Доходы будущих периодов"
кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы";
- в части бюджетных средств на финансирование текущих расходов - в уменьшение целевого финансирования и возникновения задолженности по их возврату:
дебет счета 86 "Целевое финансирование" кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторам.
дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Если при предоставлении бюджетных кредитов на возвратной основе предусматривается, что при выполнении определенных условий организация освобождается от возврата полученных ресурсов, и существует достаточная уверенность в том, что организация выполнит эти условия, то такие средства учитываются в порядке учета бюджетных средств.
Аналитический учет до счету 86 ведется по конкретным назначениям целевых средств и в разрезе источников поступления их. При журнально-ордерной форме учета движение средств по счету 86 "Целевое финансирование" отражается в журнале - ордере N 12-АПК и ведомости N 70-АПК. В журнале - ордере N 12-АПК в отдельном разделе отражаются кредитовые обороты по счету 86 по каждому документу в разрезе корреспондирующих счетов, а дебетовые обороты учитываются общей суммой за месяц. По счету 86 в ведомости N 70-АПК отражаются суммы, прошедшие по дебету счета с группировкой их по направлениям использования или списания. При автоматизации бухгалтерского учета операций по целевому финансированию в качестве регистров учета используют машиннограммы (ведомости) по учету капитала и фондов.