Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

Индивидуальные предприниматели

Вопрос 25.03.2013
Заполнение книги учета доходов и расходов для ИП по упращенной системе 6%
Ответ

Добрый день.

За 2012 год организации и ИП, применяющие УСН обязаны предоставить Книгу учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н.

Раздел I Книги учета доходов и расходов состоит из четырех таблиц, в которых отражаются доходы и расходы за каждый квартал

В графе 1  указывается порядковый номер регистрируемой операции.

В графе 2 «Дата и номер первичного документа» указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

В зависимости от вида получения доходов первичными учетными документами могут быть:

·        при получении доходов в виде денежных средств на расчетный счет - выписка банка, платежное поручение;

·        при получении доходов в виде денежных средств в кассу - приходный кассовый ордер, другие кассовые документы;

·        при получении доходов в натуральной форме - акт приемки-передачи, накладная и другие документы, сопровождающие данную операцию;

·        при проведении взаимозачетов - акт сверки расчетов, соглашение о проведении взаимозачета.

В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

В графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» отражаются только облагаемые доходы. Показатели, которые на налоговую базу не влияют, в Книгу учета заносить не нужно.

Доходы показываются в день поступления денег на расчетный счет или кассу, даже если это аванс.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ под доходами понимаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, установлен п. 1 и 3 ст. 346.17, п. 1-5, 8 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

В графе 4 не отражаются:

·        доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

·        доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, в графе 5 Книги учета доходов и расходов не указывают.