Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

НДС

Вопрос 01.09.2011

Добрый день, подскажите пожалуйста,если в счете была указана ошибочная ставка НДС ( 18% вместо 10%), покупатель оплатил счет, как исправить сложившуюся ситуацию?

Ответ

Добрый день, Мария.

1 вариант - Вы можете сделать отзыв платежного поручения, ошибочно были перечислены денежные средства, а затем заново выставить счет с правильным НДС.

2 вариант - Вам уже оплатили и ваставлена счет-фактура, тогда следует действовать следующим образом,  можно исправить с соблюдением всех требований законодательства (внесенные изменения должны быть заверены подписью руководителя и печатью поставщика).

Так, например, если в ходе налоговой проверки налоговый орган предъявит вам претензии, связанные с неправильным оформлением счетов-фактур, то у вас есть полное право как в ходе проверки, так и по ее завершении обратиться к поставщикам с просьбой, чтобы они внесли исправления в неправильно оформленные счета-фактуры.

После внесения всех необходимых исправлений суммы НДС, указанные в этих счетах-фактурах, предъявляются к вычету в общеустановленном порядке.

Обратите внимание! Налоговые органы считают, что неверно оформленные счета-фактуры нельзя заменять на другие (с теми же реквизитами - номерами и датами). Эта позиция изложена в письме Минфина России от 08.12.2004 N 03-04-11/217.

Однако арбитражная практика показывает, что суды в подавляющем большинстве случаев не видят в налоговом законодательстве запрета на замену неправильно оформленных документов на правильные (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 30.08.2007 N Ф03-А73/07-2/2795, Западно-Сибирского округа от 13.04.2009 N Ф04-2173/2009(4387-А81-26), Московского округа от 13.04.2009 N КА-А41/2728-09, Поволжского округа от 12.03.2009 N А12-6410/2008, Северо-Западного округа от 07.05.2008 N А05-9540/2007*(36), Уральского округа от 25.06.2008 N Ф09-4539/08-С2*(37), Центрального округа от 19.12.2008 N А64-4695/04-16, Северо-Кавказского округа от 11.03.2008 N Ф08-1005/08-365А*(38)).

Иную точку зрения высказывает лишь ФАС Восточно-Сибирского округа, который соглашается с налоговиками и считает, что порядок внесения изменений в счета-фактуры не предусматривает возможности устранения допущенных в счетах-фактурах ошибок путем их переоформления (постановления от 01.12.2008 N А78-1854/08-С3-11/62-Ф02-5255/08, от 14.08.2008 N А19-6964/07-50-04АП-2893/07(2)-Ф02-3817/08).

Получив от поставщика исправленный счет-фактуру, налогоплательщик-покупатель должен внести изменения в свою книгу покупок.

Порядок внесения изменений в книгу покупокопределен в Правилах. Он таков.

Если исправления внесены в счет-фактуру, который уже был зарегистрирован в книге покупок в прошлом налоговом периоде, то нужно внести исправления в книгу покупок за этот период. Для этого следует взять дополнительный лист книги покупок (Приложение N 4 к Правилам) и в нем отразить реквизиты ошибочного (до внесения исправлений) счета-фактуры, который подлежит аннулированию.

В строку "Итого" дополнительного листа переносятся итоговые данные из книги покупок за тот налоговый период, в который вносятся изменения. Ниже (в следующей строке) указываются реквизиты счета-фактуры, подлежащего аннулированию. Затем в этом дополнительном листе выводятся новые итоговые данные за соответствующий налоговый период уже за вычетом данных по аннулированному счету-фактуре

Оформленный таким образом дополнительный лист подшивается к книге покупок за тот налоговый период, в котором был изначально зарегистрирован аннулированный счет-фактура.

Итоговые данные, полученные в дополнительном листе, используются для внесения изменений в Декларацию по НДС за тот налоговый период, к которому относится ошибка (искажение).

Заново зарегистрировать аннулированный счет-фактуру в книге покупок можно в том налоговом периоде, когда получен исправленный счет-фактура.