Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

Прочее

Вопрос 29.11.2012
Здравствуйте, подскажите хочу реализовывать товар из Америки какой налоговый учет мне лучше всего выбрать?
Ответ

Добрый день.

Однозначно сказать, какой объект налогообложения предпочтительнее, нельзя. Каждый из них имеет свои особенности, свои плюсы и минусы, поэтому минимизация налоговых выплат возможна только после тщательного анализа конкретных условий хозяйственной деятельности и структуры расходов. Для каждой из систем налогообложения установлены свои сроки уплаты налогов, сроки и формы представления отчетности.

1. ОСНО (общая система налогообложения)

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам индивидуальный предприниматель без образования юридического лица является плательщиком:

·        налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за себя и с выплат в пользу наемных работников;

·        налога на добавленную стоимость (НДС);

·        страховых взносов во внебюджетные фонды с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера;

·        акцизы, если они осуществляют определенные операции с подакцизными товарами;

·        Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, не являются плательщиками налога на прибыль организаций.

 ООО на ОСНО являются плательщиками следующих налогов:

·        налога на прибыль;

·        налога на добавленную стоимость (НДС);

·        страховых взносов во внебюджетные фонды с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера;

·        акцизы, если они осуществляют определенные операции с подакцизными товарами.

2. УСН (упрощенная система налогообложения)

При применении УСН существует лимит доходов, при превышении которых налогоплательщик теряет право на УСН. Ограничение по доходам с 2013 года составит 60 млн. руб. Если доходы налогоплательщика с начала года превысят этот показатель, он потеряет право на УСН на один год.

В зависимости от выбранного объекта налогообложения будет определяться и налоговая ставка по налогу, уплачиваемому при УСН:

·        доходы - налоговая ставка 6%;

·        доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В случае выбора объекта налогообложения «доходы» явным преимуществом является отсутствие необходимости ведения налогового учета расходов, то есть в Книге учета доходов и расходов ведется учет только доходов, расходы вообще не указываются. Это означает, что для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН, определяющим является только размер полученных доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы. Но это не значит, что учет расходов вообще не ведется. При выборе данного объекта налогообложения можно уменьшить сумму налога, но не более чем на 50%. В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период страховых взносов во внебюджетные фонды и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Таким образом, при выборе объекта налогообложения «доходы» так называемая эффективная ставка налога может быть меньше, чем 6%. Особенно заметно это будет при большом удельном весе заработной платы относительно полученных доходов.

При выборе объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка налога, уплачиваемого при УСН, выше, чем при объекте налогообложения «доходы». Но во-первых, ставка налога может быть снижена региональным законодательством и автономные учреждения вполне могут соответствовать необходимым условиям для ее применения, а во-вторых, при данном объекте налогообложения можно учесть расходы.

Перечень расходов, которые можно включить в расчет налога при УСН установлен ст. 346.16 НК РФ. Главной его особенностью является то, что он закрытый, поэтому при расчете налоговой базы учитываются только те расходы, которые непосредственно в нем поименованы.

Кроме этого, при УСН применяется кассовый метод, то есть учесть можно только фактически оплаченные расходы.

Обратите внимание, что при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», существует такая особенность, как уплата минимального налога. Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

ИП и ООО на данной системе налогообложения уплачивают:

  • единый налог при УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения;
  • страховые взносы во внебюджетные фонды с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера;
  • НДФЛ, удержанный с заработной платы работников;
  • акцизы, если они осуществляют определенные операции с подакцизными товарами.

3. ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности.

С 2013 года организации и индивидуальные предприниматели будут сами решать, работать на ЕНВД или переходить на иной режим налогообложения. В пункте 1 ст. 346.28 НК РФ установлено, что переход на ЕНВД будет являться добровольным. Конечно, при условии, что на территории, где налогоплательщики осуществляют деятельность, местными властями введен ЕНВД.

ИП и ООО на данной системе налогообложения уплачивают:

  • единый налог на вмененный доход;
  • страховые взносы во внебюджетные фонды с сумм выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров гражданско-правового характера;
  • НДФЛ, удержанный с заработной платы работников;
  • акцизы, если они осуществляют определенные операции с подакцизными товарами.

Обратите внимание, что Еще у индивидуального предпринимателя могут быть транспортный, водный, земельный налоги независимо от применяемый системы налогообложения. Все зависит от имеющегося у предпринимателя объекта налогообложения.

Так же как ИП вы обязаны будете заплатить суммы страховых взносов в Пенсионный Фонд и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования за себя.

Так называемая «Стоимость страхового года» в соответствии со ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ  «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. должна быть уплачена не позднее 31 декабря текущего года.