Расчет стоимости
Скачать прайс
Онлайн консультации
Тема:

ЕНВД

Вопрос 27.02.2012

Услуги такси. Легковые автомобили. Величина физического показателя при расчете ЕНВД берем пассажирские места. Как рассчитать если 1,2 автомобиля находились на ремонте 1-3 недели. Есть ли такое что если машина работала меньше 15 рабочих дней не включать ее в расчет налога.

Ответ
Добрый вечер, Валентина.
 
При определении физического показателя "количество транспортных средств" учитываются автомобили, собственником которых является организация, а также автомобили, которыми она распоряжается на правах аренды (пользования, владения, лизинга, субаренды и т.д.). При этом в расчет ЕНВД включаются только те транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, такой вывод следует из положений п. 3 ст. 346.29 НК РФ и Письмо Минфина России от 31 июля 2009 г. N 03-11-09/270.
Возникает вопрос, нужно ли при расчете ЕНВД учитывать транспортные средства, которые в течение месяца (квартала) были на ремонте или не использовались по другим причинам, при этом организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов.
Данные транспортные средства при расчете ЕНВД учитывать не нужно. При расчете ЕНВД учитываются только те транспортные средства, которые фактически используются для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов (пп. 5 п. 2 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Автомобиль, находящийся на ремонте, не может использоваться организацией для этих целей. Следует отметить, что увеличение или уменьшение количества используемых транспортных средств учитывается с начала месяца, в котором произошло их изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). То есть если по каким-либо причинам в течение месяца автомобиль не использовался в перевозках, то включать его в налоговую базу по ЕНВД за месяц не нужно.
Однако это правило действует только в том случае, если автомобиль не использовался как минимум до конца месяца. Например, если автомобиль встал на ремонт в начале месяца, а в конце месяца вновь использовался в перевозках, то его нужно включить в налоговую базу. Такой позиции придерживается Минфин России в Письмах от 25 августа 2005 г. N 03-11-04/3/66, от 14 марта 2005 г. N 03-06-05-04/57. Письма были выпущены до вступления в силу Закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ, которым в гл. 26.3 НК РФ были внесены поправки. Несмотря на это, ими можно руководствоваться и в настоящее время: разъяснения Минфина России основаны на тех положениях законодательства, которые не изменились.
При этом тот факт, что транспортное средство не использовалось, нужно подтвердить документально, например, если автомобиль находился в ремонте, то подтверждающими документами будут договор с автосервисом, акт приемки выполненных работ, приказ руководителя организации о проведении ремонта.
Разберем пример. Компания оказывает услуги по перевозке грузов. В муниципальном образовании, где работает организация, эта деятельность переведена на ЕНВД. Организация владеет десятью транспортными средствами. Один автомобиль организации находился в ремонте с 10 августа по 2 сентября включительно. Другой автомобиль находился в ремонте с 20 по 28 сентября. Количество автомобилей для расчета ЕНВД за III квартал определятся следующим образом: июль - 10 штук; август - 9 штук (10 шт. - 1 шт.); сентябрь - 10 штук.